Concepto de auditoría
Auditoría
en un sentido amplio, es verificar que la información financiera, operacional y
administrativa que una empresa presenta a terceros es confiable, veraz y
oportuna.
Objetivo de la auditoria
Tiene
como objetivo principal el examen de los estados financieros, a efectos de
determinar si estos presentan o no razonablemente la situación financiera,
resultados de operaciones y los flujos de efectivo, acorde con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Alcance de auditoria
·
Evaluación
del control interno
·
Evaluación
de la materialidad y riesgos de auditoría.
·
Periodo
de la auditoria.
·
Naturaleza
y amplitud de los procedimientos de auditoría.
·
Enmarcarse
dentro de las NAGAs y NIAs.
·
Cuando se
examina entidades gubernamentales que se encuentran bajo el ámbito de la Ley
del Sistema Nacional de Control, los auditores también enmarcan su trabajo
dentro de las NAGU.
Objetivos y Principios Generales
que rigen la Auditoria de Estados Financieros
El
objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir que el auditor
exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos sus aspectos significativos, de conformidad con un marco identificado
para la presentación de información financiera.
Principios Generales de una
Auditoria (NIA 200)
La NIA
señala como principios lo siguiente:
-
Cumplir
con el Código de Ética (independencia, integridad, objetividad, competencia
profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta profesional y normas
técnicas).
- Enmarcarse dentro de las NIAs
-
Planificar
y ejecutar una auditoria con una actitud de escepticismo profesional.
Etapas
-
Planificación
-
Ejecución
-
Elaboración del Informe
PLANEAMIENTO
El
trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la
realización de una auditoria de calidad, debe estar basado en el conocimiento
de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, así como el análisis del
entorno en que se desarrolla, Esta fase concluye con la preparación del
Memorando de Planeamiento y de los Programas de Auditoria, donde constan los
procedimientos de auditoría predeterminados.
EJECUCION
Esta fase
se caracteriza principalmente por la aplicación de los procedimientos de
auditoría planificados para obtener los elementos de juicio o evidencia de las
afirmaciones que refleja los componentes de los estados financieros.
INFORME
Durante
esta fase se concluye el proceso de auditoría, donde el auditor amparándose en
los papeles de trabajo debidamente agrupados y referenciados procede a elaborar
el informe.
Tipos de Auditoría
-
Auditoría
Financiera (externa)
- Auditoría fiscal o tributaria
- Auditoría Interna
- Auditoría de operaciones
- Auditoría de Administrativa o de
gestión.
- Auditoría Integral
- Auditoría de cumplimiento
-
Auditoría
gubernamental
¿Cuándo realizar una auditoría y por qué?
Los fines
que persiguen las auditorías pueden expresarse como siguen:
1. Informar independientemente sobre
la situación financiera y las operaciones desarrolladas por la empresa.
2. Que un profesional independiente
actúe como asesor de la gerencia y de esa manera forma contribuir a la
conducción de la misma.
3. Ser parte de un proceso de mejora
continua.
4. Descubrir errores e
irregularidades.
Atributos Generales Del Auditor
Entrenamiento técnico y capacidad
profesional
Independencia
Debido cuidado profesional
Confidencialidad
Independencia Organizacional
El Auditor Moderno
Es un auditor investigador
Madurez y buen juicio profesional
Suspicaz, alerta y perspicaz
Conocimientos de psicología
Conocimientos legales
Una mentalidad investigadora
Trabajo bajo presión
Mente creativa
Habilidades de comunicación y
persuasión
Habilidades de mediación y
negociación
Habilidades analíticas
Creatividad para poder adaptarse
a las nuevas situaciones.
Realiza auditorias investigativas
Utiliza tecnología de
computadoras
Competencia profesional
Documenta pruebas para los
procesos legales
Independencia de criterio.
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